АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЕЛИЗАВЕТИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ  

ГАТЧИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

 

Распоряжение

 

«16» сентября 2024 года                                                                                         № 09-р

 

Об утверждении Отчета о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по местным налогам муниципального образования Елизаветинское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области за 2023 год

 

 

Руководствуясь Федеральным законом от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ  «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Налоговым кодексом Российской Федерации, постановлением администрация муниципального образования Елизаветинское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области  от 28.05.2021г. № 188 «Об утверждении  формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Елизаветинское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования Елизаветинское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области», Уставом муниципального образования Елизаветинское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области,

 

1. Принять к сведению Отчет о результатах оценки эффективности налоговых расходов по местным налогам муниципального образования Елизаветинское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области за 2023 год в соответствии с приложением к настоящему распоряжению.
2. Разместить на официальном сайте администрации муниципального образования Елизаветинское сельское поселение Гатчинского муниципального района Ленинградской области.
3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой

 

 

Исполняющий обязанности

главы администрации                                                                                                                 В.В. Зубрилин

 

 

 

 

Приложение

к распоряжению администрации Елизаветинского сельского поселения

от 16.09. 2024 года № 09-р

 

Оценка эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) по местным налогам производится в целях совершенствования системы налоговых льгот, принятия необходимых мер по изменению или отмене низкоэффективных, или неэффективных налоговых льгот, изменению оснований, порядка и условий их применения, обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для установления налоговых льгот.

Отчет

о результатах оценки эффективности налоговых расходов

Елизаветинского сельского поселения Гатчинского муниципального района за 2023 год.

 

 

1. Общие положения об оценке эффективности налоговых расходов

 

Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования «Елизаветинское сельское поселение» Гатчинского муниципального района проведена в соответствии с Порядком формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования «Елизаветинское сельское поселение» Гатчинского муниципального района, утвержденным постановлением администрации «Елизаветинское сельское поселение» Гатчинского муниципального района от 20 января 2020 года №15.

Руководствуясь решением совета депутатов Елизаветинского сельского поселения Гатчинского муниципального района от 24.11.2022 № 176 «Об установлении земельного налога на территории Елизаветинского сельского поселения на 2023 год»; решением совета депутатов Елизаветинского сельского поселения Гатчинского муниципального района от 24.11.2022 № 177 «Об установлении на территории Елизаветинского сельского поселения налога на имущество физических лиц на 2023 год» администрацией Елизаветинского сельского поселения Гатчинского муниципального района проведена оценка эффективности налоговых расходов.

 

2. Оценка эффективности налоговых расходов

 

Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования Елизаветинского сельского поселения Гатчинского муниципального района проводится в целях выявления целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов.

Оценка эффективности налоговых расходов включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов;

2) оценку результативности налоговых расходов.

 

• Оценка целесообразности налогового расхода

 

• Оценка востребованности плательщиками предоставленных льгот

 

Востребованность налоговой льготы определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, и за период 2021-2023 гг. составила:

 

Показатель	2021	2022	2023
Численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, чел.	5	18	13
Общая численность плательщиков, чел.	7 295	7 440	7 800
Востребованность, %	0,069	0,242	0,167

 

В отчетном году, по сравнению с уровнем 2022 г., востребованность предоставленных налоговых льгот уменьшилась.

 

• Оценка результативности налоговых расходов

 

• Оценка вклада налоговой льготы в изменение значения

показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики

 

Объем выпадающих доходов муниципального образования «Елизаветинское сельское поселение» за 2023 г.

 

Наименование	Количество плательщиков, воспользовавшихся льготой (чел.)	Объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет (тыс. руб.)	Выпадающие доходы от применения льготы (тыс. руб.)
Земельный налог с организаций	2	2 941,0	218,0
Земельный налог с физ. лиц	11	5 475,0	7,0
ИТОГО:	13	8 416,0	225,0

 

Объем выпадающих доходов муниципального образования «Елизаветинское сельское поселение» за 2022 г.

 

Наименование	Количество плательщиков, воспользовавшихся льготой (чел.)	Объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет (тыс. руб.)	Выпадающие доходы от применения льготы (тыс. руб.)
Земельный налог с организаций	2	3 551,0	72,0
Земельный налог с физ. лиц	16	5 240,0	8,0
ИТОГО:	18	8 791,0	80,0

 

Общая сумма предоставленных налоговых льгот, установленных в соответствии с п.2 ст. 387 НК РФ муниципальными нормативно-правовыми актами за 2023 год по земельному налогу с организаций составила 218,0 тыс.руб., по земельному налогу с физических лиц составила 7,0 тыс. руб.

 

Предоставленные налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц относятся к социальным налоговым расходам. Целью налогового расхода является социальная поддержка населения. Применение налогового расхода способствует снижению налогового бремени населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства, что соответствует программе социально-экономического развития муниципального образования «Елизаветинское сельское поселение» Гатчинского муниципального района, основной целью которой является улучшение качества жизни населения.

Общая сумма предоставленных льгот за 2023 год по налогу на имущество физических лиц составила 0,0 руб., в связи с отсутствием заявителей на получение льготы.

Общий объем выпадающих (недополученных) доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) в 2023 году в муниципальном образовании «Елизаветинское сельское поселение» составил 225,0 тыс. рублей.

 

2.2.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов

 

Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот (далее – бюджетная эффективность) производится на основании расчета, в котором определяется эффект для бюджета муниципального образования от предоставления налоговых льгот в муниципальном образовании определенным категориям плательщиков, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей в бюджет по сравнению с величиной выпадающих доходов бюджета муниципального образования.

С целью оценки бюджетной эффективности налогового расхода применен метод сравнительного анализа результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей экономической политики муниципального образования.

В связи с тем, что альтернативные механизмы достижения целей социально-экономической политики муниципального образования «Елизаветинское сельское поселение» Гатчинского муниципального района без применения налоговых расходов отсутствуют, бюджетная эффективность налогового расхода (Bj) рассчитывается по формуле:

 

Bj=НП/ПБ, где:

 

НП – объем прироста налоговых поступлений в бюджет МО;

ПБ – сумма потерь бюджета МО от предоставления налоговых льгот.

 

НПорг = — 822,7 тыс. руб. (поступление земельного налога с организаций за 2023 г. – 3 096,7 поступление земельного налога с организаций за 2022 г. – 3 919,4 тыс. руб.);

 

ПБорг = 218,0 тыс. руб. (сумма земельного налога с организаций, которая не поступила в бюджет в связи с предоставленной льготой);

 

Bjзфл = — 822,7/218,0 = — 3,8

 

 

НПзфл = 243,8 тыс. руб. (поступление земельного налога с ФЛ за 2023 г. – 5 232,7 поступление земельного налога с ФЛ за 2022 г. – 4 988,9 тыс. руб.);

 

ПБзфл = 7,0 тыс. руб. (сумма земельного налога с ФЛ, которая не поступила в бюджет в связи с предоставленной льготой);

 

Bjзфл = 243,8/7,0 = 34,8

 

3. Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода.

 

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента Bj больше либо равно единице (Bj ≥ 1).

Несмотря на то, что по результатам оценки эффективности предоставления налоговых льгот по земельному налогу с юридических лиц, показатель бюджетной эффективности (Bj) ниже 1, следует признать, что данная мера обеспечивает социальную поддержку деятельности налогоплательщиков и носят социальный характер, отвечают общественным интересам, способствуют решению социальных задач экономической политики Елизаветинского сельского поселения по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, соответствуют критериям целесообразности, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие Елизаветинского сельского поселения, принятые льготы признать эффективными.

По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности налоговых льгот по земельному налогу с физических лиц принятые льготы признать эффективными.